職工福利費支出是否免繳企業(yè)所得稅？——稅務(wù)總局納稅服務(wù)司解答納稅咨詢熱點問題

職工福利費支出是否免繳企業(yè)所得稅？企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得是否全部免稅？企業(yè)吸納下崗再就業(yè)人員有哪些稅收優(yōu)惠？記者２日從國家稅務(wù)總局獲悉，稅務(wù)總局納稅服務(wù)司近日針對近一段時間納稅咨詢的熱點問題進行了統(tǒng)一解答。

職工福利費支出是否免繳企業(yè)所得稅？

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)生職工福利費的支出經(jīng)常出現(xiàn)，這些支出是否可以在繳納企業(yè)所得稅時稅前扣除？

納稅服務(wù)司介紹，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額１４％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。我國對企業(yè)職工福利費的范圍也做了相關(guān)規(guī)定，包括：

——尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。

——為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

——按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

“除列舉的職工福利費的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費用項目如確實是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?！奔{稅服務(wù)司還介紹。

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得是否全部免稅？

根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。那么，免稅是指全部所得免稅嗎？

納稅服務(wù)司介紹，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

“因此，企業(yè)所得稅法實施條例所稱的‘企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得’ ，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關(guān)支出后的余額?！奔{稅服務(wù)司還介紹。

企業(yè)吸納下崗再就業(yè)人員有哪些稅收優(yōu)惠？

納稅服務(wù)司介紹，我國關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策中規(guī)定：

——對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，３年內(nèi)按每戶每年８０００元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

——對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂１年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，３年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

“其中，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年４０００元基礎(chǔ)上上?。玻埃?，即每人每年的定額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為４８００元。審批時限為２０１１年１月１日至２０１３年１２月３１日。”納稅服務(wù)司還介紹。